С 1 января 2026 года учёт основных средств в Казахстане живёт по новому Налоговому кодексу — закону № 214-VIII, подписанному 18 июля 2025 года. Статья 280 по-прежнему делит фиксированные активы на четыре группы с предельными нормами амортизации: здания и сооружения — 10%, машины и оборудование — 25%, компьютеры, программы и оборудование для обработки информации — 40%, всё остальное — 15%. Цифры знакомые, и именно это расслабляет бухгалтерию: кажется, что ничего не поменялось. На деле поменялись правила выбытия, аренды и преференций, а вместе с ними — нагрузка на тех, кто ведёт основные средства вручную в таблицах.
Мы в West Star Ltd годами внедряем и дорабатываем 1С для казахстанских компаний и видим одну и ту же картину: основные средства — самый «тихий» участок учёта. Им занимаются раз в месяц при закрытии периода, а вспоминают по-настоящему, когда приходит проверка, продаётся грузовик или выясняется, что половина ноутбуков из карточек давно списана физически, но числится на балансе. В этом материале разбираем, как устроен учёт основных средств в 2026 году, где расходятся бухгалтерский и налоговый учёт и что из этого разумно отдать автоматизации.
Два учёта одного актива
Главное, что нужно понять про основные средства в Казахстане: у одного и того же станка две жизни. В бухгалтерском учёте он живёт по МСФО (IAS) 16 или по национальному стандарту для малого и среднего бизнеса. Там компания сама определяет в учётной политике срок полезного использования, метод начисления амортизации, ликвидационную стоимость и порог, ниже которого актив списывается сразу как запас. Отсюда первое правило: учётная политика — не формальность для аудитора, а настройка, от которой зависит каждая проводка.
В налоговом учёте тот же станок становится фиксированным активом, и здесь свободы меньше. Кодекс задаёт группы и предельные нормы, а налогоплательщик выбирает норму в пределах лимита и фиксирует её в налоговом регистре. Здания первой группы амортизируются по каждому объекту отдельно, а вторая, третья и четвёртая группы — в целом по стоимостному балансу группы на конец года. Это важный нюанс: в бухгалтерии вы видите конкретный погрузчик, а в налоговом учёте он растворяется в общем балансе группы II.
Отдельно Кодекс перечисляет то, что фиксированным активом не считается вовсе: земля, музейные ценности, активы, по которым в бухгалтерии не начисляется амортизация, а также основные средства, стоимость которых уже полностью отнесена на вычеты. Для арендатора не является фиксированным активом право пользования по МСФО (IFRS) 16 — за исключением имущества, полученного по договору лизинга. На практике именно аренда офисов и складов чаще всего ломает сверку: в бухгалтерском балансе актив есть, в налоговом регистре его быть не должно.
Разница между двумя учётами — не ошибка, а норма. Ошибка начинается, когда эту разницу никто не отслеживает. Отложенный налог считается «на глаз», временные разницы объясняют словами, а при выбытии объекта никто не может быстро сказать, какой финансовый результат он дал в бухгалтерии и какой — для КПН.
Что изменилось в 2026 году
Если коротко, логика групп и ставок сохранилась, а изменились детали, которые всплывают в нестандартных ситуациях.
Первое — выбытие. По объектам первой группы результат считается по каждому выбывшему зданию или сооружению, но признаётся доход или убыток по сумме результатов всех выбывших объектов группы за год. Для компании, которая в одном году продаёт склад с прибылью и сносит старый цех с убытком, это меняет итоговую цифру КПН.
Второе — преференции. По разъяснениям практиков, вариант отнесения стоимости объектов инвестиционных преференций на вычеты равными долями в течение трёх лет убран: теперь стоимость относится на вычеты единовременно. Компаниям, которые строили налоговое планирование на растянутом вычете, стоит пересчитать модель.
Третье — ускоренная амортизация. Двойная норма в статье 280 осталась только для недропользователей и только при жёстких условиях: актив впервые вводится в эксплуатацию в Казахстане и используется не менее трёх лет. Для остального бизнеса механизма «купил новое оборудование — списал вдвое быстрее» в Кодексе нет. Мы регулярно встречаем это заблуждение у собственников, которые планируют закупку техники под налоговую экономию.
Четвёртое — смежные изменения, которые бьют по основным средствам косвенно. Ставка НДС с 2026 года — 16%, и при покупке оборудования это напрямую влияет на первоначальную стоимость у тех, кто не является плательщиком НДС и включает налог в стоимость актива. А поступление и перемещение основных средств между складами и подразделениями для многих товарных позиций по-прежнему требует сопроводительных накладных и отражения на виртуальном складе — подробнее об этом мы писали в материале про складской учёт в Казахстане.
Учёт основных средств в 1С: что автоматизируется
1С:Бухгалтерия для Казахстана умеет вести оба учёта параллельно: в бухгалтерском — по объектам, с карточками, сроками и методами, в налоговом — через справочник групп налогового учёта фиксированных активов и стоимостные балансы. Проблема почти никогда не в возможностях программы. Проблема в том, что учёт основных средств в 1С настроен один раз пять лет назад, а с тех пор поменялись и кодекс, и сама компания.
Вот что, по нашему опыту, реально стоит автоматизировать:
- Принятие к учёту по данным поставщика. Когда счёт-фактура и накладная уже пришли в электронном виде, карточку основного средства можно создать из них, а не перебивать руками: наименование, стоимость, НДС, дата ввода. Человек проверяет, а не набирает.
- Автоматическое отнесение к налоговой группе. Классификатор основных фондов позволяет сопоставить вид актива с группой I–IV. Правило настраивается один раз, и новый ноутбук сам попадает в группу III с нормой до 40%, а не в «прочие».
- Ежемесячная амортизация и сверка разниц. Регламентная обработка закрытия месяца считает амортизацию, а отдельный отчёт сравнивает бухгалтерскую и налоговую стоимость по каждому объекту и группе. Расхождение сверх допустимого — сигнал, а не находка аудитора.
- Инвентаризация со штрихкодами или QR. Метка на каждом объекте и мобильный сканер превращают годовую инвентаризацию из недельной беготни по офису в работу на один-два дня. Результат сразу загружается в 1С как документ.
- Уведомления о событиях. Окончание срока полезного использования, плановый ремонт, истечение страховки, перемещение между ответственными лицами — всё это может приходить сотрудникам в Telegram, а не жить в голове одного бухгалтера.
Если компания работает в нескольких системах — например, техника учитывается в сервисной программе, а бухгалтерия в 1С, — связать их можно через интеграцию, без двойного ввода. Это ровно та работа, которую мы делаем в рамках интеграции и сопровождения 1С и автоматизации бизнес-процессов.
Где учёт ломается: ограничения и подводные камни
Честно о том, где автоматизация не спасает и где мы сами видим риски.
- Плохие исходные данные. Если в карточках годами копились дубли, объекты без инвентарных номеров и активы, которых физически нет, никакая обработка этого не исправит. Сначала инвентаризация и чистка справочника, потом автоматизация — не наоборот.
- Учётная политика расходится с настройками. Политика говорит одно, а в 1С выставлено другое: другой срок, другой метод, другой порог для малоценных активов. Такие расхождения тихо копятся годами и всплывают при аудите или проверке.
- Ремонт против модернизации. Граница между текущим ремонтом, который идёт в расходы, и последующими расходами, увеличивающими стоимость актива, — это профессиональное суждение. Программа может подсказать, но решение и обоснование остаются за бухгалтером.
- Нетиповые конфигурации. Сильно доработанная 1С часто плохо переносит обновления. После перехода на новые правила 2026 года мы видели доработанные базы, где налоговые регистры просто перестали заполняться корректно.
- Аренда и лизинг. Разграничение права пользования по МСФО 16 и лизингового имущества для налоговых целей автоматизировать сложно — нужен разбор каждого договора.
- Иллюзия «программа всё посчитает». Норма амортизации в налоговом регистре — выбор налогоплательщика в пределах лимита. Если её никто сознательно не выбирал, программа подставит значение по умолчанию, и оно может не совпадать с налоговой стратегией компании.
Специалисту, который ведёт учёт основных средств, мы бы предложили начать с короткой сверки: выгрузить список объектов, сравнить бухгалтерскую и налоговую стоимость по группам, проверить, что аренда не попала в фиксированные активы, а нормы в налоговом регистре соответствуют выбранным осознанно. Это два-три дня работы, которые снимают большую часть рисков на проверке.
Руководителю финансовой службы важнее процесс, а не проводки. Кто принимает объект к учёту, на основании каких документов, кто отвечает за перемещение, как часто проводится инвентаризация. Если ответы звучат как «по ситуации», учёт основных средств держится на одном человеке, и его отпуск или увольнение становится риском. Тот же вопрос мы поднимали, когда разбирали расчёт зарплаты в Казахстане: участки, которые «просто работают», чаще всего и устроены хуже всего.
Собственнику достаточно трёх вопросов. Знаем ли мы, сколько реально стоит наше имущество и где оно находится? Понимаем ли, какой налоговый эффект даст покупка или продажа крупного актива в этом году? И не планируем ли закупку под ускоренную амортизацию, которой для нашего бизнеса в Кодексе нет? Если хотя бы на один вопрос нет уверенного ответа, учёт основных средств пора пересмотреть.
Основные средства редко становятся причиной громкого скандала. Они работают иначе: годами незаметно искажают баланс, а потом одним эпизодом — продажей, проверкой, сделкой с инвестором — показывают реальную цену беспорядка. Хорошая новость в том, что этот участок проще многих других довести до прозрачности. Правила понятны, инструменты давно есть, нужен только порядок в данных и решение, что считать вручную, а что доверить системе.
Частые вопросы
Чем учёт основных средств в бухгалтерии отличается от налогового учёта?
В бухгалтерском учёте компания сама выбирает срок полезного использования и метод амортизации по МСФО или национальному стандарту и закрепляет их в учётной политике. В налоговом учёте актив становится фиксированным активом, попадает в одну из четырёх групп Налогового кодекса и амортизируется по норме не выше предельной. Поэтому стоимость одного и того же объекта в двух учётах почти всегда разная, и эту разницу нужно отслеживать.
Какие предельные нормы амортизации действуют в Казахстане в 2026 году?
По статье 280 нового Налогового кодекса: группа I (здания и сооружения) — 10%, группа II (машины и оборудование) — 25%, группа III (компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации) — 40%, группа IV (прочие фиксированные активы) — 15%. Для отдельных недропользователей по сложным проектам нормы повышены.
Можно ли применить ускоренную амортизацию к новому оборудованию?
Для большинства компаний — нет. Двойная норма амортизации в 2026 году предусмотрена только для недропользователей при выполнении условий: актив впервые вводится в эксплуатацию в Казахстане и используется не менее трёх лет. Остальные налогоплательщики применяют норму в пределах обычного лимита своей группы.
Можно ли полностью автоматизировать учёт основных средств в 1С?
Рутинную часть — да: создание карточек из электронных документов, отнесение к налоговым группам, ежемесячную амортизацию, сверку разниц, инвентаризацию со штрихкодами и уведомления. Но решения о сроках, методах, границе между ремонтом и модернизацией и о налоговой стратегии остаются за бухгалтером и руководством. Автоматизация убирает ручной труд, а не профессиональное суждение.