С 1 января 2026 года в Казахстане работает новый Налоговый кодекс. Ставка НДС выросла с 12% до 16%. Порог обязательной постановки на учёт по НДС снижен с 20 000 МРП до 10 000 МРП — это около 43,25 млн тенге в год при МРП 4 325 тенге. Запущена система e-Tamga: автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур через отдельный налоговый счёт по НДС. Прошёл первый отчётный квартал, прошли разъяснения КГД, и можно подвести промежуточный итог: как новая система работает в реальности, а не в пресс-релизах Минфина.
Мы в West Star Ltd ведём интеграционные проекты с 1С для казахстанского бизнеса и видим картину с двух сторон: со стороны бухгалтеров, которые сидят в ИС ЭСФ каждый день, и со стороны предпринимателей, которые внезапно обнаружили себя в категории плательщиков НДС. Картина получилась не такая страшная, как обещали в чатах в декабре, и не такая безоблачная, как описывали в кулуарах форумов в сентябре. По нашей практике — реалистичная середина, в которой есть несколько неочевидных вещей, о которых стоит знать.
ЧТО ИМЕННО ИЗМЕНИЛОСЬ — БЕЗ УКРАШАТЕЛЬСТВ
Базовая ставка НДС теперь 16%. Сниженные ставки сохранены для лекарств, медицинских изделий, медицинских услуг и социально значимых продуктов питания. Порог регистрации — 10 000 МРП в год по облагаемому обороту. Кто перешагнул этот рубеж, обязан встать на учёт.
Срок сдачи декларации формы 300.00 теперь сдвинут: не раньше 15-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, и не позднее 15-го числа второго месяца. То есть за первый квартал 2026 года — с 15 апреля по 15 мая. Это даёт больше времени, но одновременно меняет привычный календарь бухгалтерии.
Появилась система СУНР — Система управления налоговыми рисками — взамен прежней СУР. И в её составе работают два новых инструмента: e-Tamga (автоматизированный контроль) и сопоставительный контроль ЭСФ.
e-Tamga работает так: для категории налогоплательщиков, попавших в перечень рисковых, открывается отдельный налоговый счёт по НДС. Чтобы выписать ЭСФ с НДС, на этом счёте должна быть достаточная сумма. Нет суммы — система не присваивает регистрационный номер ЭСФ — нет ЭСФ — сделка фактически не оформляется. Это и есть тот самый «НДС авансом», о котором так бурно спорили в 2025 году.
Сопоставительный контроль — мягче. Налоговый орган сравнивает данные ЭСФ контрагентов между собой. Если данные расходятся или сделка выглядит подозрительно, обеим сторонам приходит уведомление. У продавца есть выбор: отозвать ЭСФ (тогда сделка признаётся фиктивной, со всеми последствиями) или подтвердить документально. Отказ или неполное подтверждение — основание для блокировки счетов.
КОГО РЕАЛЬНО КАСАЕТСЯ E-TAMGA, А КОГО — НЕТ
Это та часть, которая теряется в большинстве обсуждений. По данным вице-министра финансов Ержана Биржанова, озвученным ещё на форуме Fortune Partners в августе 2025 года, под e-Tamga попадают менее 5% плательщиков НДС — около 6–7 тысяч компаний по всему Казахстану. Это компании с признаками выписки ЭСФ без реальной хозяйственной деятельности: открылись недавно, активов нет, сотрудников нет, при этом выписывают счета-фактуры на крупные суммы.
Категории включения в перечень рисковых утверждены приказом Минфина № 611 от 15 октября 2025 года. Срок применения автоматизированного контроля — не менее 12 месяцев со дня выписки первого ЭСФ, до окончания квартала, в котором этот срок истекает. То есть попав в список, выйти из него можно только через минимум год дисциплинированной работы.
Что это означает на практике. Подавляющему большинству действующих компаний — производственным предприятиям, торговым домам, сервисным бизнесам с историей, активами и сотрудниками — пополнять отдельный налоговый счёт перед каждой сделкой не нужно. e-Tamga работает в фоне; для них ничего не меняется в самом процессе выписки ЭСФ.
Но это не повод расслабляться. Сопоставительный контроль — другая история. Он автоматически работает по всем без исключения. И здесь — основная зона риска для обычного бизнеса.
КАКИЕ ОШИБКИ РЕАЛЬНО СТАЛИ ТИПОВЫМИ ЗА ПЕРВЫЙ КВАРТАЛ
По нашим наблюдениям и по разъяснениям КГД, опубликованным в феврале–апреле 2026 года, картина типовых ошибок выглядит так.
Переходные ЭСФ декабря–января. Поставка прошла в декабре 2025 года по старой ставке 12%, а ЭСФ выписан в январе 2026-го. Какую ставку указывать? КГД дал разъяснение от 13 ноября 2025 года и от 19 декабря 2025 года: применяется ставка на дату совершения оборота. Если оборот в 2025 году — 12%, если в 2026-м — 16%. На практике бухгалтеры в первую неделю января выписали огромное количество ЭСФ со ставкой 16% по декабрьским отгрузкам — пришлось отзывать и переоформлять. Это занимало время, ломало график, заодно поднимало риски попасть в сопоставительный контроль.
ЭАВР, подписанный покупателем в 2026 году, по услуге 2025 года. Аналогичная история. По разъяснению КГД, применяется ставка на дату оборота, то есть 12%. Многие подрядчики автоматически перевыставили в новой ставке — и получили отказы.
Сделки с поставщиками на СНР. С 2026 года в новом Налоговом кодексе появилась норма: расходы по сделкам с контрагентами на специальных налоговых режимах больше не относятся на вычеты по КПН. Это означает, что если ваш поставщик — ИП на упрощённой декларации, то его счёт на услуги не пойдёт вам в уменьшение налогооблагаемого дохода. Многие узнали об этом, уже сдав документы за первый квартал, и оказались с неприятным сюрпризом в виде увеличенного КПН.
Сроки выписки ЭСФ для ИП на упрощёнке. С 2026 года ИП на СНР на основе упрощённой декларации тоже обязаны выписывать ЭСФ. Раньше — нет. Эта норма зацепила тысячи микропредпринимателей, многие из которых не имели даже ЭЦП для работы в ИС ЭСФ. Регистрации в первом квартале шли волной, налоговая ставила в очередь, разъяснения шли с задержкой.
Уведомления о применяемом режиме налогообложения. Те, кто работал на СНР в 2025 году и должен был перейти на ОУР с 2026-го, обязаны были подать уведомление о смене режима. Многие пропустили или подали с опозданием. Разъяснение КГД от 20 февраля 2026 года уточнило, какую ставку НДС указывать в период между фактическим переходом и моментом подачи уведомления. Те, кто разобрался поздно, переделывали часть документации задним числом.
Сопоставительный контроль и «зависшие» ЭСФ. В реальной практике уже в первом квартале появились случаи, когда контрагент выписал ЭСФ, покупатель её получил, всё формально корректно — но через две недели приходит уведомление о сопоставительном контроле. У одной стороны где-то расходятся данные с её предыдущими отчётами, у другой стороны — реквизиты, у третьей — суммы. На разбирательство уходит до 30 дней, в течение которых вычет НДС подвешен.
ЧТО ОБНАРУЖИЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ — ПРАКТИЧЕСКАЯ СТОРОНА
За первые четыре месяца стало понятно несколько вещей, которые в декабре не были очевидны.
Снижение порога регистрации до 43,25 млн тенге в год реально расширило круг плательщиков НДС. По нашим оценкам, в категорию НДС-плательщиков в 2026 году попадает в 1,5–1,8 раза больше компаний, чем в 2025-м. Это не катастрофа, но это значит, что десятки тысяч предпринимателей впервые в жизни столкнулись с ведением учёта НДС, выпиской ЭСФ, подачей формы 300.00. Соответственно — выросла нагрузка на бухгалтеров, выросли расценки за ведение бухучёта в Алматы и Астане (по нашим наблюдениям — на 15–25% за первый квартал), и резко вырос спрос на автоматизацию учёта.
Связка нового НДС с системой ЭСФ и виртуальным складом стала жёстче. ИС ЭСФ теперь автоматически контролирует своевременность выписки. Опоздал на день — есть риск штрафа. Опоздал систематически — попадаешь в перечень рисковых, и теперь это уже не теоретическая угроза, а механизм через e-Tamga, с реальным авансовым налоговым счётом.
Покупатели стали внимательнее к статусу своих поставщиков. Если поставщик на СНР, вы теряете возможность вычесть его счёт из налогооблагаемого дохода по КПН. Это запускает перестройку отношений в B2B-сегменте: компании на ОУР начинают пересматривать пулы поставщиков, мелкие подрядчики на упрощёнке вынуждены либо переходить на ОУР, либо терять клиентов. Это, пожалуй, самое существенное долгосрочное последствие реформы — оно перекраивает структуру казахстанского рынка снизу.
ГДЕ У НОВОЙ СИСТЕМЫ РЕАЛЬНЫЕ СЛАБЫЕ МЕСТА
Объективности ради — нельзя писать только хорошее или только плохое. Слабые места у новой системы есть, и их видно уже сейчас.
Несинхронность нормативной базы и реальности. Часть подзаконных актов принималась в конце 2025 года, а уточняющие разъяснения КГД появлялись в январе–марте 2026-го, когда работа уже шла. Бухгалтеры были вынуждены принимать решения в условиях неопределённости и потом переделывать. Это нормальная для крупных налоговых реформ ситуация, но это ситуация.
Скорость работы ИС ЭСФ. При массовом наплыве в начале января система регулярно тормозила, выписка ЭСФ зависала, авторизация не проходила. Технические работы анонсировались, но проходили в рабочее время. Бухгалтеры теряли часы каждый день. К концу марта ситуация стабилизировалась, но осадок остался — особенно у тех, кто работал с реальными отгрузками с жёсткими дедлайнами.
Нагрузка на микро- и малый бизнес. Для крупных компаний 16% НДС вместо 12% — это вопрос пересмотра прайс-листов и переговоров. Для микропредпринимателя, который только что перешёл порог в 43,25 млн и впервые встал на учёт, это шок: нужно выстроить учёт, нанять бухгалтера или подключить сервис, разобраться с ЭСФ, привыкнуть к ежеквартальной декларации. По нашим оценкам, до 30% таких новых плательщиков НДС в первом квартале допустили существенные ошибки в учёте — не из-за злого умысла, а просто потому, что не успели.
Дисбаланс между декларированной целью и реальным охватом e-Tamga. Минфин обещал, что система коснётся только 5% плательщиков с фиктивной активностью. На бумаге так и есть. На практике сопоставительный контроль, который Минфин относит к «мягким» инструментам, создаёт сопоставимое психологическое давление на всех. И когда обычная компания получает уведомление о сомнительной сделке по техническим причинам, разбираться приходится так, будто она в списке рисковых.
Эффект на цены. Рост НДС на 4 процентных пункта — это не только бухгалтерия. Это удорожание конечного продукта для потребителя. Часть бизнеса попыталась переложить разницу полностью на цены, часть — частично, часть — съесть в маржу. Первые два месяца показали: на конкурентных рынках переложить полностью не получилось. На рынках с низкой конкуренцией — получилось. Это будет давить на инфляцию в течение всего 2026 года.
ЧТО ДЕЛАТЬ — ПРАКТИЧЕСКИЙ МИНИМУМ
Что имеет смысл сделать любой казахстанской компании сейчас, по итогам первого квартала.
Проверить, не попадаете ли вы в перечень риск-категорий e-Tamga. Это делается через личный кабинет налогоплательщика. Если попадаете — настраивайте процесс пополнения отдельного налогового счёта по НДС заранее, до выписки крупных ЭСФ. Просрочка платежа = просрочка отгрузки.
Перевести учёт ЭСФ из режима «выписываем, когда вспомнили» в режим автоматического контроля. В обновлённых релизах конфигураций «Бухгалтерия для Казахстана» (3.0.68 и выше) и «Управление торговлей для Казахстана» (3.4.5.16 и выше) встроены проверки сроков выписки. Не выписали в день оборота — конфигурация подсветит. Не свериться с этим — гарантированно собирать штрафы в течение года.
Провести инвентаризацию пула поставщиков с учётом СНР-ограничения по вычетам КПН. Если 30–40% ваших закупок идёт у ИП на упрощёнке, посчитайте, во сколько вам это обходится в новых условиях. Возможно, выгоднее работать с поставщиками на ОУР даже по чуть более высокой цене — потому что вычет компенсирует разницу.
Подготовить процесс быстрого реагирования на уведомления сопоставительного контроля. У бизнеса есть ограниченное время на подтверждение сделки. Если бухгалтер уходит в отпуск на две недели и в это время приходит уведомление — последствия серьёзные. Назначьте резервного ответственного, настройте уведомления в Telegram, проверяйте кабинет ежедневно.
Заложить в финансовую модель 2026 года реалистичные оценки роста себестоимости от НДС-реформы. По нашим клиентам, типовое удорожание операционки за счёт новой ставки и связанных издержек — 3–5% от выручки. Это не катастрофа, но и не ноль.
В наших продуктах — AI-бухгалтер, OData Hub — много времени за последние месяцы ушло на адаптацию под новые формы 300.00, на интеграцию с обновлённой ИС ЭСФ и на автоматизацию проверки контрагентов на предмет их налогового режима. Это та работа, которая в декабре казалась рутинной, а в апреле — оказалась самой востребованной у клиентов. И это, наверное, главный практический вывод первого квартала: налоговая реформа в Казахстане — это не однодневное событие, а длительный процесс адаптации. Те, кто перестроил процессы быстро, в плюсе. Те, кто ждёт «когда всё устаканится», — продолжают ловить штрафы и переоформлять документы задним числом.