2026 жылғы 1 қаңтардан бастап Қазақстанда негізгі құралдардың есебі жаңа Салық кодексі — 2025 жылғы 18 шілдеде қол қойылған № 214-VIII заң бойынша жүргізіледі. 280-бап бұрынғысынша тіркелген активтерді амортизацияның шекті нормалары бар төрт топқа бөледі: ғимараттар мен құрылыстар — 10%, машиналар мен жабдықтар — 25%, компьютерлер, бағдарламалар және ақпаратты өңдеуге арналған жабдықтар — 40%, қалғандарының бәрі — 15%. Сандар таныс, бухгалтерияны бейқам ететін де дәл осы: ештеңе өзгермеген сияқты көрінеді. Шын мәнінде шығару, жалдау және преференциялар ережелері өзгерді, солармен бірге негізгі құралдарды кестелерде қолмен жүргізетіндерге түсетін жүктеме де өзгерді.
Біз West Star Ltd-те жылдар бойы қазақстандық компаниялар үшін 1С-ті енгізіп, пысықтап келеміз және бір көріністі қайта-қайта көреміз: негізгі құралдар — есептің ең «тыныш» учаскесі. Олармен кезеңді жабу кезінде айына бір рет айналысады, ал шын мәнінде тексеру келгенде, жүк көлігі сатылғанда немесе карточкалардағы ноутбуктердің жартысы физикалық түрде баяғыда есептен шығарылғанымен, балансқа әлі де саналып тұрғаны анықталғанда ғана еске алады. Бұл материалда 2026 жылы негізгі құралдардың есебі қалай құрылғанын, бухгалтерлік және салықтық есептің қай жерде алшақтайтынын және осының қайсысын автоматтандыруға берген ақылға қонымды екенін талдаймыз.
Бір активтің екі есебі
Қазақстандағы негізгі құралдар туралы түсіну керек басты нәрсе: бір станоктың екі өмірі бар. Бухгалтерлік есепте ол ҚЕХС (IAS) 16 немесе шағын және орта бизнеске арналған ұлттық стандарт бойынша өмір сүреді. Онда компания пайдалы қызмет мерзімін, амортизацияны есептеу әдісін, тарату құнын және одан төмен актив бірден қор ретінде есептен шығарылатын шекті есеп саясатында өзі айқындайды. Бұдан бірінші ереже шығады: есеп саясаты — аудиторға арналған формальдылық емес, әрбір өткізбе соған байланысты болатын баптау.
Салықтық есепте сол станок тіркелген активке айналады, ал мұнда еркіндік азырақ. Кодекс топтар мен шекті нормаларды белгілейді, ал салық төлеуші лимит шегінде норманы таңдап, оны салық тіркелімінде бекітеді. Бірінші топтағы ғимараттар әр объект бойынша жеке амортизацияланады, ал екінші, үшінші және төртінші топтар — жыл соңындағы топтың құндық балансы бойынша жалпы. Бұл маңызды нюанс: бухгалтерияда сіз нақты жүк тиегішті көресіз, ал салықтық есепте ол II топтың жалпы балансында еріп кетеді.
Кодекс мүлдем тіркелген актив болып саналмайтындарды бөлек атап өтеді: жер, музейлік құндылықтар, бухгалтерияда амортизация есептелмейтін активтер, сондай-ақ құны шегерімдерге толық жатқызылып қойған негізгі құралдар. Жалға алушы үшін ҚЕХС (IFRS) 16 бойынша пайдалану құқығы тіркелген актив болып табылмайды — лизинг шарты бойынша алынған мүлікті қоспағанда. Іс жүзінде салыстыруды ең жиі бұзатын да кеңселер мен қоймаларды жалдау: бухгалтерлік баланста актив бар, ал салық тіркелімінде ол болмауы керек.
Екі есептің арасындағы айырма — қате емес, қалыпты жағдай. Қате бұл айырманы ешкім қадағаламағанда басталады. Кейінге қалдырылған салық «көзбен» есептеледі, уақытша айырмалар сөзбен түсіндіріледі, ал объект шығарылғанда оның бухгалтерияда қандай қаржылық нәтиже бергенін және КТС үшін қандай нәтиже бергенін ешкім тез айта алмайды.
2026 жылы не өзгерді
Қысқаша айтқанда, топтар мен мөлшерлемелердің логикасы сақталды, ал стандартты емес жағдайларда шығатын егжей-тегжейлер өзгерді.
Біріншісі — шығару. Бірінші топтағы объектілер бойынша нәтиже әр шығарылған ғимарат немесе құрылыс бойынша есептеледі, бірақ табыс немесе залал топтың жыл ішінде шығарылған барлық объектілері нәтижелерінің сомасы бойынша танылады. Бір жылы қойманы пайдамен сатып, ескі цехты залалмен бұзатын компания үшін бұл КТС-тың қорытынды санын өзгертеді.
Екіншісі — преференциялар. Тәжірибешілердің түсіндірмелері бойынша инвестициялық преференциялар объектілерінің құнын үш жыл ішінде тең үлестермен шегерімдерге жатқызу нұсқасы алынып тасталды: енді құн шегерімдерге бір мезгілде жатқызылады. Салықтық жоспарлауды созылған шегерімге құрған компанияларға модельді қайта есептеген жөн.
Үшіншісі — жеделдетілген амортизация. 280-баптағы қос норма тек жер қойнауын пайдаланушылар үшін және тек қатаң шарттар орындалғанда қалды: актив Қазақстанда алғаш рет пайдалануға беріледі және кемінде үш жыл пайдаланылады. Қалған бизнес үшін Кодексте «жаңа жабдық сатып алдың — екі есе жылдам есептен шығардың» деген тетік жоқ. Біз бұл жаңсақ түсінікті техниканы салықтық үнемдеу үшін сатып алуды жоспарлайтын меншік иелерінен үнемі кездестіреміз.
Төртіншісі — негізгі құралдарға жанама әсер ететін сабақтас өзгерістер. 2026 жылдан бастап ҚҚС мөлшерлемесі — 16%, ал жабдық сатып алғанда бұл ҚҚС төлеуші болып табылмайтын және салықты актив құнына қосатындар үшін бастапқы құнға тікелей әсер етеді. Ал негізгі құралдарды қоймалар мен бөлімшелер арасында қабылдау және орын ауыстыру көптеген тауар позициялары үшін бұрынғысынша ілеспе жүкқұжаттарды және виртуалды қоймада көрсетуді талап етеді — бұл туралы Қазақстандағы қойма есебі туралы материалда толығырақ жаздық.
1С-те негізгі құралдардың есебі: не автоматтандырылады
Қазақстанға арналған 1С:Бухгалтерия екі есепті де қатар жүргізе алады: бухгалтерлік есепте — объектілер бойынша, карточкалармен, мерзімдермен және әдістермен, салықтық есепте — тіркелген активтердің салықтық есеп топтарының анықтамалығы және құндық баланстар арқылы. Мәселе ешқашан дерлік бағдарламаның мүмкіндіктерінде емес. Мәселе 1С-тегі негізгі құралдардың есебі бес жыл бұрын бір рет бапталғанында, ал содан бері кодекс те, компанияның өзі де өзгерді.
Біздің тәжірибеміз бойынша шын мәнінде автоматтандыруға тұрарлық нәрселер:
- Жеткізуші деректері бойынша есепке қабылдау. Шот-фактура мен жүкқұжат электрондық түрде келіп қойғанда, негізгі құралдың карточкасын қолмен қайта термей, солардан жасауға болады: атауы, құны, ҚҚС, пайдалануға берілген күні. Адам термейді, тек тексереді.
- Салықтық топқа автоматты түрде жатқызу. Негізгі қорлардың сыныптауышы актив түрін I–IV топпен сәйкестендіруге мүмкіндік береді. Ереже бір рет бапталады, сонда жаңа ноутбук «басқаларға» емес, нормасы 40%-ға дейінгі III топқа өзі түседі.
- Ай сайынғы амортизация және айырмаларды салыстыру. Айды жабудың регламенттік өңдеуі амортизацияны есептейді, ал бөлек есеп әр объект пен топ бойынша бухгалтерлік және салықтық құнды салыстырады. Рұқсат етілгеннен асатын алшақтық — аудитордың олжасы емес, сигнал.
- Штрихкодпен немесе QR-мен түгендеу. Әр объектідегі белгі мен мобильді сканер жылдық түгендеуді кеңсе бойынша бір апталық жүгірістен бір-екі күндік жұмысқа айналдырады. Нәтиже бірден 1С-ке құжат ретінде жүктеледі.
- Оқиғалар туралы хабарландырулар. Пайдалы қызмет мерзімінің аяқталуы, жоспарлы жөндеу, сақтандырудың мерзімі өтуі, жауапты тұлғалар арасында орын ауыстыру — мұның бәрі бір бухгалтердің басында сақталмай, қызметкерлерге Telegram арқылы келуі мүмкін.
Егер компания бірнеше жүйеде жұмыс істесе — мысалы, техника сервистік бағдарламада, ал бухгалтерия 1С-те есепке алынса, — оларды қос енгізусіз интеграция арқылы байланыстыруға болады. Бұл біз 1С интеграциясы және сүйемелдеу және бизнес-процестерді автоматтандыру аясында атқаратын дәл сол жұмыс.
Есеп қай жерде бұзылады: шектеулер мен жасырын тастар
Автоматтандыру қай жерде құтқармайтыны және тәуекелдерді өзіміз қай жерде көретініміз туралы ашық айтайық.
- Нашар бастапқы деректер. Егер карточкаларда жылдар бойы көшірмелер, түгендеу нөмірі жоқ объектілер және физикалық түрде жоқ активтер жинақталса, ешқандай өңдеу мұны түзетпейді. Алдымен түгендеу мен анықтамалықты тазалау, содан кейін автоматтандыру — керісінше емес.
- Есеп саясаты баптаулардан алшақтайды. Саясат бірін айтады, ал 1С-те басқасы қойылған: басқа мерзім, басқа әдіс, аз құнды активтер үшін басқа шек. Мұндай алшақтықтар жылдар бойы үнсіз жинақталып, аудит немесе тексеру кезінде шығады.
- Жөндеу мен жаңғыртудың арасы. Шығыстарға кететін ағымдағы жөндеу мен актив құнын арттыратын кейінгі шығыстар арасындағы шекара — кәсіби пайымдау. Бағдарлама кеңес бере алады, бірақ шешім мен негіздеме бухгалтерде қалады.
- Типтік емес конфигурациялар. Қатты пысықталған 1С жаңартуларды жиі нашар көтереді. 2026 жылғы жаңа ережелерге көшкеннен кейін салық тіркелімдері жай ғана дұрыс толтырылмай қалған пысықталған базаларды көрдік.
- Жалдау және лизинг. ҚЕХС 16 бойынша пайдалану құқығы мен лизингтік мүлікті салықтық мақсаттар үшін ажыратуды автоматтандыру қиын — әр шартты талдау қажет.
- «Бағдарлама бәрін есептейді» деген елес. Салық тіркеліміндегі амортизация нормасы — салық төлеушінің лимит шегіндегі таңдауы. Егер оны ешкім саналы түрде таңдамаса, бағдарлама әдепкі мәнді қояды, ал ол компанияның салықтық стратегиясымен сәйкес келмеуі мүмкін.
Негізгі құралдардың есебін жүргізетін маманға біз қысқа салыстырудан бастауды ұсынар едік: объектілердің тізімін түсіріп, топтар бойынша бухгалтерлік және салықтық құнды салыстыру, жалдаудың тіркелген активтерге түсіп кетпегенін және салық тіркеліміндегі нормалардың саналы түрде таңдалғандарға сәйкес келетінін тексеру. Бұл тексеру кезіндегі тәуекелдердің көп бөлігін алып тастайтын екі-үш күндік жұмыс.
Қаржы қызметінің басшысы үшін өткізбелер емес, процесс маңыздырақ. Объектіні есепке кім қабылдайды, қандай құжаттар негізінде, орын ауыстыруға кім жауап береді, түгендеу қаншалықты жиі жүргізіледі. Егер жауаптар «жағдайға қарай» деп естілсе, негізгі құралдардың есебі бір адамға сүйеніп тұр, ал оның демалысы немесе жұмыстан кетуі тәуекелге айналады. Дәл осы сұрақты Қазақстандағы жалақыны есептеуді талдағанда да көтергенбіз: «жай ғана жұмыс істеп тұрған» учаскелер көбіне ең нашар құрылған болып шығады.
Меншік иесіне үш сұрақ жеткілікті. Біздің мүлкіміз шын мәнінде қанша тұратынын және оның қайда екенін білеміз бе? Биыл ірі активті сатып алу немесе сату қандай салықтық әсер беретінін түсінеміз бе? Және Кодексте біздің бизнес үшін көзделмеген жеделдетілген амортизацияға сүйеніп сатып алу жоспарлап жүрген жоқпыз ба? Егер ең болмағанда бір сұраққа сенімді жауап болмаса, негізгі құралдардың есебін қайта қарайтын уақыт келді.
Негізгі құралдар сирек жағдайда ғана үлкен жанжалдың себебіне айналады. Олар басқаша әрекет етеді: жылдар бойы балансты байқатпай бұрмалап, кейін бір эпизодпен — сатумен, тексерумен, инвестормен мәмілемен — тәртіпсіздіктің нақты бағасын көрсетеді. Жақсы жаңалық: бұл учаскені ашықтыққа жеткізу көптеген басқаларына қарағанда оңайырақ. Ережелер түсінікті, құралдар баяғыдан бар, тек деректердегі тәртіп пен нені қолмен есептеп, нені жүйеге сеніп тапсыру туралы шешім керек.
Жиі қойылатын сұрақтар
Бухгалтериядағы негізгі құралдардың есебі салықтық есептен немен ерекшеленеді?
Бухгалтерлік есепте компания пайдалы қызмет мерзімі мен амортизация әдісін ҚЕХС немесе ұлттық стандарт бойынша өзі таңдап, оларды есеп саясатында бекітеді. Салықтық есепте актив тіркелген активке айналады, Салық кодексінің төрт тобының біріне түседі және шекті нормадан аспайтын норма бойынша амортизацияланады. Сондықтан бір объектінің екі есептегі құны әрдайым дерлік әртүрлі, ал бұл айырманы қадағалап отыру қажет.
2026 жылы Қазақстанда амортизацияның қандай шекті нормалары қолданылады?
Жаңа Салық кодексінің 280-бабы бойынша: I топ (ғимараттар мен құрылыстар) — 10%, II топ (машиналар мен жабдықтар) — 25%, III топ (компьютерлер, бағдарламалық қамтамасыз ету және ақпаратты өңдеуге арналған жабдықтар) — 40%, IV топ (басқа тіркелген активтер) — 15%. Күрделі жобалар бойынша жекелеген жер қойнауын пайдаланушылар үшін нормалар жоғарылатылған.
Жаңа жабдыққа жеделдетілген амортизацияны қолдануға бола ма?
Компаниялардың басым көпшілігі үшін — жоқ. 2026 жылы амортизацияның қос нормасы тек жер қойнауын пайдаланушылар үшін шарттар орындалғанда көзделген: актив Қазақстанда алғаш рет пайдалануға беріледі және кемінде үш жыл пайдаланылады. Қалған салық төлеушілер өз тобының кәдімгі лимиті шегіндегі норманы қолданады.
1С-те негізгі құралдардың есебін толығымен автоматтандыруға бола ма?
Күнделікті бөлігін — иә: электрондық құжаттардан карточкаларды жасау, салықтық топтарға жатқызу, ай сайынғы амортизация, айырмаларды салыстыру, штрихкодпен түгендеу және хабарландырулар. Бірақ мерзімдер, әдістер, жөндеу мен жаңғырту арасындағы шекара және салықтық стратегия туралы шешімдер бухгалтер мен басшылықта қалады. Автоматтандыру кәсіби пайымдауды емес, қол еңбегін алып тастайды.